行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费或预算外资金收入--财政授权支付
事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入或事业收入--财政授权支付
（四）预算单位从零余额账户办理支付时，根据代理银行已办理的银行支票或电汇凭证回单作会计分录：
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
财政性资金需要退回国库单一账户时，预算单位填写负数《财政授权支付凭证》（附件4）交代理银行，根据代理银行的回单作相反会计分录。
（五）预算单位从零余额账户提取现金时，其会计分录为：
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
用现金支付差旅费支出时，会计分录为：
行政单位：
借：经费支出
贷：现金
事业单位：
借：事业支出
贷：现金
（六）预算单位和代理银行在年终对账一致后，对零余额账户的财政授权支付额度余额注销和恢复不作账务处理。直接支付额度结转时，根据市财政局国库支付局《XX年国库集中支付预算单位直接支付额度结转表》（附件5），作为凭证进行年终结转账务处理，会计分录如下：
行政单位：
借： 财政应返还额度--财政直接支付
贷：拨入经费或预算外资金收入--财政直接支付
事业单位：
借：财政应返还额度--财政直接支付
贷：财政补助收入或事业收入--财政直接支付
下一年度，预算单位使用该结转额度时，按常规申请直接支付，并依相关凭证作账务处理，其会计分录为：
借：经费支出、事业支出、材料等
贷：财政应返还额度--财政直接支付
（七）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的预算外资金、自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项和经财政部门批准的其他资金。
（八）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和预算单位授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将纳入财政国库集中收付制度改革的所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。
四、对账
