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惠州市财政局关于重新印发《惠州市财政局市直财政国库集中收付制度改革资金会计核算暂行办法》的通知(2010修改)

  1.预算内
  借:一般预算支出 或 基金预算支出
   贷:暂存款
  2.预算外
  借:一般预算外支出
   贷:暂存款
  下年度实际支用后,其会计分录为:
  1.预算内
  借:暂存款
   贷:国库存款
  2.预算外
  借:暂存款
   贷:预算外专户存款
  对权责发生制账务处理的有关事项,市财政局应当在财政决算报表编报说明中作出专题说明。
  二、市财政局国库支付局会计
  (一)国库支付局的会计核算是财政总预算会计核算的延伸,必须严格按照《财政总预算会计制度》进行账务处理。根据财政国库集中收付制度改革支付管理的特点,在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号为103)”、“已结报支出(编号为213)”会计总账科目,并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。
  “财政零余额账户存款”科目核算市财政局国库支付局在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方,记录市财政局国库支付局当日办理的支付数;借方,记录当日国库存款账户划入冲销数。
  “已结报支出”科目核算财政国库资金已结清的支出数额,当日业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时,作相反的分录,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
  (二)市财政局国库支付局为预算单位直接支付款项时,根据《财政直接支付凭证》回单联,按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出,其会计分录为:
  借:一般预算支出、基金预算支出或预算外支出
   贷:财政零余额账户存款
  市财政局国库支付局当日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日(月)报表》与中国人民银行惠州市中心支行国库划款凭证核对无误后,其会计分录为:
  借:财政零余额账户存款
   贷:已结报支出--财政直接支付
  财政性资金需要退回国库单一账户的,根据中国人民银行惠州市中心支行国库退款凭证回单联,作相反会计分录。
  (三)市财政局国库支付局对于授权支付的款项,根据代理银行次日报来的《财政资金支出日(月)报表》与中国人民银行惠州市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后,按日按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出,并登记预算支出明细账,其会计分录为:


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