三、农村信用社发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天(含180天)的应收未收利息，应按规定计处当期损益；贷款利息逾期超过180天(不含180天)的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，列入表外核算，待实际收回时再计入损益。有关会计分录为：
(一)贷款利息自结息日起，逾期未满180天(含180天)的应收未收利息，应按规定计入当期损益：
借：应收利息——××贷款户
贷；利息收入——××贷款利息收入
(二)贷款利息自结息日起，逾期超过180天(不含180天)的应收未收利息不计入当期损益，列入表外核算：
1、计算应收利息时：
收：逾期贷款应收利息(表外科目)————××贷款户
2、收回逾期贷款利息时：
借：现金9或有关科目)
贷：利息收入——××贷款利息收入
付：逾期贷款应收利息(表外科目)——××贷款户
四、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天(不含180天)以后，农村信用社要相应作冲减利息收入处理。会计分录为：
贷：利息收入——××贷款利息收入(红字)
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐(表外科目)——××贷款应收利息
五、对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，农村信用社应分项逐笔及时按规定进行清理，并写出书面报告，报主管国家税务局备案。对清理出来符合冲减利息收入条件的应收未收利息，原则上分5年均匀冲减利息收入。由于情况特殊需要延长期限的，必须报国家税务总局批准。同时，停止执行坏帐核销政策。
各省应在“1321应收利息”科目下增设“待核销应收利息”二级科目，反映农村信用社2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息的核销情销情况，该二级科目内的数字只能减少，不能增加。
农村信用社按规定对2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息分项逐笔及时清理后，符合冲减利息收入条件的应收未收利息，转入“1321应收利息——待核销应收利息”科目核算。其会计分录为：
借：应收利息——待核销应收利息
贷：应收利息——××贷款户
冲减利息收入时的会计分录按本文四、中的规定执行。
