（5）用《废旧物资发票开具清单》“发票金额”栏“合计”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第16栏“免税货物销售额”项数据比对，二者的逻辑关系是《废旧物资发票开具清单》的金额数据小于或等于申报资料中所填列的上述数据。
（6）用《代开发票抵扣清单》“金额”、“税额”栏“合计”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第9、10项“金额”、“税额”栏数据比对，二者的逻辑关系必须相等。
2．辅导期内一般纳税人票表比对内容
（1）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的专用发票抵扣联数据。
（2）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的海关完税凭证的数据。
（3）审核《增值税纳税申报表》附表二第7栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的废旧物资发票的数据。
（4）审核《增值税纳税申报表》附表二第8栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的运费发票的数据。
（5）审核《增值税纳税申报表》附表二第9、10栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的代开发票的数据。
（三）税款比对
用《增值税纳税申报表》第24栏“应纳税额合计”数据与税款所属期为同期的已缴纳税款总额比对，二者的逻辑关系是“应纳税额合计”小于或等于已缴纳税款总额。
二十九、票表税比对结果处理
（一）票表税比对逻辑关系相符的，一窗式票表税比对软件自动对税控IC卡解锁；票表税比对逻辑关系不符的，申报征收岗位应立即移交给异常情况处理岗位处理。
（二）异常情况处理岗位按照《“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表》（附件二）明确的异常情况、问题类型、核实方法及处理方式进行对照，情况相符的，解除异常，操作一窗式票表税比对软件对税控IC卡解锁；情况不符的，不得对税控IC卡解锁，填制《比对异常转办单》（附件三，下同）移交复核岗位。
（三）复核岗位人员根据《比对异常转办单》所列内容进行复核，审核无误的在《比对异常转办单》签署转办意见转交税源管理部门。
（四）税源管理部门接收《比对异常转办单》后，采取案头分析、约谈举证、实地调查等方式进行核实。经核实可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对IC卡解锁”意见后，移交复核岗位；核实后仍不能解除异常的，在《比对异常转办单》签署“移送稽查”意见后，移交稽查部门处理。
（五）稽查部门接到《比对异常转办单》后，实施税务稽查。经查处可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见后转交税源管理部门，税源管理部门再转交复核岗位。
（六）复核岗位接到税源管理部门签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见的《比对异常转办单》后，通知异常情况处理岗位操作一窗式票表税比对软件对税控IC卡解锁。
三十、在申报期结束的当日，复核岗位应及时将比对结果转交税源管理部门。对其中未票表税比对的纳税人还应填制《未票表税比对纳税人清单》（附件五）一并移交。
三十一、复核岗位人员根据票表税比对系统自动生成的《比对异常纳税人清单》（附件四），并监督核实申报征收岗位和异常情况处理岗位工作人员是否存在违规处理的问题。
三十二、每月申报期结束次日，填写《比对异常和处理结果统计表》（附件八），并报送增值税管理部门。
三十三、本规程自2005年1月1日起实施。凡以前规定与本规程相抵触的，以本规程为准。
附件二：
“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表
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┃异常类型│序│异常结果 │异常情况描述 │核实方法及处理意见 ┃
┃ │号│ │ │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃一、政策│1 │进、销项比对不│由于系统设置原因│经核实专用发票份数相符做解锁处理，专┃
┃或软件功│ │符 │，造成申报表“防│用发票份数不符交复核岗转税源管理部门┃
┃能缺 │ │ │伪税控系统开具专│ ┃
┃ │ │ │用发票金额”栏数│ ┃
┃ │ │ │据与报税系统采集│ ┃
┃ │ │ │的“销项金额”或│ ┃
┃ │ │ │认证系统采集的认│ ┃
┃ │ │ │证相符的发票金额│ ┃
┃ │ │ │与申报表“本期认│ ┃
┃ │ │ │证且本期抵扣”栏│ ┃
┃ │ │ │数据有几分几角甚│ ┃
┃ │ │ │至几元的差异（四│ ┃
┃ │ │ │舍五入问题）。 │ ┃
┃ ├─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │2 │进、销项比对不│实行预征或汇总缴│经核实是分支机构预征单位或总机构汇总┃
┃ │ │符 │纳增值税的纳税人│缴纳单位的做解锁处理，不是分支机构预┃
┃ │ │ │（如电力企业），│征单位或总机构汇总缴纳单位的交复核岗┃
┃ │ │ │由于抄报税或专用│转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │发票认证地点与中│ ┃
┃ │ │ │报地不在一地，导│ ┃
┃ │ │ │致比对不符。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃陷等原因│3 │进、销项比对不│延期申报。 │经核实有延期申报的审批文书的做解锁处┃
┃ │ │符 │ │理，没有延期申报的审批文书的交复核岗┃
┃ │ │ │ │转税源管理部门 ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │4 │销项比对不符 │纳税人进料加工复│经核实纳税人进料加工复出u转售业务属 ┃
┃ │ │ │出L_]转售开具专 │实的做解锁处理，纳税人进料加工复出口┃
┃ │ │ │用发票，但无须申│转售业务不属实的交复核岗转税源管理部┃
┃ │ │ │报销项税造成比对│门 ┃
┃ │ │ │异常。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃二、纳税│1 │销项比对不符 │纳税人将非防伪税│经核实为误填的退纳税人修改后重新申 ┃
┃人误填、│ │ │控开具的号用发票│报，不是误填的交复核岗转税源管理部门┃
┃误报 │ │ │误填入“本期开具│ ┃
┃ │ │ │的防伪税控发票金│ ┃
┃ │ │ │额”栏中，造成比│ ┃
┃ │ │ │对不符。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃或其他技│2 │进项比对不符 │纳税人将非税控发│经核实为误填的退纳税人修改后重新申 ┃
┃术原因且│ │ │票（如：运输发票│报，不是误填的交复核岗转税源管理部门┃
┃不需调整│ │ │．海关代征等）抵│ ┃
┃应纳税 │ │ │扣税额误填入“本│ ┃
┃额 │ │ │期认证相符且本期│ ┃
┃ │ │ │申报抵扣”栏，造│ ┃
┃ │ │ │成比对不符。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃三、特殊│1 │销项比对 │企业未在防伪税控│经核实情况属实的做解锁处理，情况不 ┃
┃原因 │ │不符 │开票系统中作废专│属实的交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │用发票，但纸质发│ ┃
┃ │ │ │票已作废。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │2 │销项比对 │防伪税控系统误作│经核实情况属实的做解锁处理，情况不 ┃
┃ │ │不符 │废，而纸质专用发│属实的交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │票未作废，企业申│ ┃
┃ │ │ │报防伪税控系统开│ ┃
┃ │ │ │具专用发票税额与│ ┃
┃ │ │ │报税系统采集的销│ ┃
┃ │ │ │项税额不符。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │3 │进项比对 │纳税人在前期发生│核实销货退同和索取折让证明单、进项 ┃
┃ │ │不符 │进货退出己作进项│税转出情况是否属实，若属实做解锁处 ┃
┃ │ │ │税转出处理，本期│理，爪属实交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │取得了红字专用票│ ┃
┃ │ │ │并进行认证。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │4 │销项比对 │企业上月底开具专│经核实情况属实的做解锁处理，情况不 ┃
┃ │ │不符 │用发票后，没有将│属实的交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │防伪税控系统开票│ ┃
┃ │ │ │系统及时关闭，次│ ┃
┃ │ │ │月1日开票时，系 │ ┃
┃ │ │ │统仍默认上月开票│ ┃
┃ │ │ │。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │5 │销项比对 │个别企业防伪税控│经核实情况属实的做解锁处理．同时要 ┃
┃ │ │不符 │开票系统的会计区│求纳税人修改申报表数据，并纠正纳税 ┃
┃ │ │ │间与会计结算时间│人的会计结帐时间，情况不属实的交复 ┃
┃ │ │ │不一致，导致防伪│核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │税控系统开具发票│ ┃
┃ │ │ │税额与撒税系统采│ ┃
┃ │ │ │集的销项税额不符│ ┃
┃ │ │ │。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │6 │销项比对 │纳税人前期己申报│经核实情况属实的做解锁处理，情况不 ┃
┃ │ │不符 │交税，但未开具争│属实的交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │用发票，在本期补│ ┃
┃ │ │ │开专用发票并抄报│ ┃
┃ │ │ │税（分期收款发出│ ┃
┃ │ │ │商品核算方式问题│ ┃
┃ │ │ │）。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃四、非增│1 │进项比对不 │《增值税运输发票│经核实为误填的退纳税人修改后重 ┃
┃值税发票│ │符 │抵扣清单》与《增│新申报，不是误填的交复核岗转税 ┃
┃比对 │ │ │值税纳税申报表附│源管理部门 ┃
┃ │ │ │列资料 （表二） │ ┃
┃ │ │ │》比对小符 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │2 │进项比对不 │《海关完税凭证抵│经核实为误填的退纳税人修改后重 ┃
┃ │ │符 │扣清单》与《增值│新申报，不是误填的交复核岗转税 ┃
┃ │ │ │税纳税申报表阳列│源管理部门 ┃
┃ │ │ │资料（表二）》比│ ┃
┃ │ │ │对不符 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │3 │进项比对不 │《废旧物资发票抵│经核实为误填的退纳税人修改后重 ┃
┃ │ │符 │扣清单》与《增值│新申报，不是误填的交复核岗转税 ┃
┃ │ │ │税纳税申报表舶列│源管理部门 ┃
┃ │ │ │资料（表二）》比│ ┃
┃ │ │ │对不符 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │4 │进项比对不 │《代开发票抵扣清│经核实为误填的退纳税人修改后重 ┃
┃ │ │符 │单》与《增值税纳│新申报，不是误填的交复核岗转税 ┃
┃ │ │ │税申报表附列资料│源管理部门 ┃
┃ │ │ │（表二）》比对不│ ┃
┃ │ │ │符 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │5 │销项比对不 │《废旧物资发票开│经核实为误填的退纳税人修改后重 ┃
┃ │ │符 │具清单》与《增值│新申报，不是误填的交复核岗转税 ┃
┃ │ │ │税纳税申报表附列│源管理部门 ┃
┃ │ │ │资料（表一）》比│ ┃
┃ │ │ │对不符 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃五、表税│4 │表税比对不 │未提供《税收通用│经核实有缓缴税款受理文书的做解 ┃
┃比对不符│ │符 │缴款书》或“税银│锁处理，没有缓缴税款受理文书的 ┃
┃ │ │ │联网”、“税库银│交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │ │联嘲”划款不成功│ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃六、违反│1 │进项比对不 │1、纳税人将申报 │交复核岗转税源管理部门 ┃
┃税收规定│ │符 │期内认证的专用发│ ┃
┃ │ │ │票进项税额在当期│ ┃
┃ │ │ │进行了抵扣；2、 │ ┃
┃ │ │ │重复抵扣进项税：│ ┃
┃ │ │ │3、当期认证当期 │ ┃
┃ │ │ │未申报抵扣，而在│ ┃
┃ │ │ │以后月份申报抵 │ ┃
┃ │ │ │扣。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃ │2 │进项比对不 │纳税人将来经认证│交复核岗转税源管理部门 ┃
┃ │ │符 │的防伪税控争用发│ ┃
┃ │ │ │票申报抵扣了进项│ ┃
┃ │ │ │税。 │ ┃
┠────┼─┼───────┼────────┼──────────────────┨
┃七、未票│1 │未票表比对 │束申报、未报税导│交复核岗转税源管理部门 ┃
┃表比对 │ │ │致的未票表比对 │ ┃
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