*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于做好2004年度外商投资企业和
外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知
（2005年1月15日 国税函[2005]59号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局，局内各单位：
为做好2004年度外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，加大培训和辅导力度。企业所得税汇算清缴是一项政策性、时效性较强的工作，是提高企业申报质量、加强企业所得税管理的重要手段，是建立基础数据的关键环节，也是检验各地企业所得税日常管理质量的主要依据。对此，一要提高认识。各级税务机关必须高度重视并切实加强对企业所得税汇算清缴工作的领导，要按照汇算清缴工作规程的要求成立领导小组和工作小组。二要加强培训。针对近年来涉外税收管理机构和专业人员调整幅度大、企业所得税汇算清缴工作将涉及更多的基层管理机构和新手的状况，各地要采取一级培训一级、层层培训的办法，确保基层一线工作人员能够尽快掌握汇算清缴的相关政策和汇算软件操作程序，保证工作有序运转。三要开展辅导。各级税务机关应在抓好对内培训的同时，因地制宜采用多种形式对外广泛开展税法宣传和纳税辅导，向企业详细讲解涉外税收政策、申报程序和软件操作流程。
二、严格审核，确保申报资料质量。企业所得税申报资料的及时性、准确性和完整性，直接关系到汇算清缴工作的质量和效率。各地在受理企业年终所得税申报时，应认真检查企业所附送的申报资料是否齐全，尤其要注意审核取消若干行政事项审批权限后按规定需要企业报送主管税务机关备案的有关税务处理事项说明资料的完整性，如发现未按规定报齐或主表附表填报的项目不完整，应及时退回并责令其限期补齐、补正或重新申报；申报数据不能通过计算机审核的，应当场要求其修改后重新报送；对于逾期未申报和未补报资料的企业，汇缴工作小组应进行催报催缴，并按照征管法的有关规定予以处罚和加收滞纳金。
三、利用资源，发挥汇算清缴数据效用。通过汇算清缴建立的数据是进行后续管理的基础信息，是进行审核评税、税务审计、反避税和收入分析的重要依据，也是完善税收政策的决策参数。各地不仅要注重提高汇算清缴数据的质量，而且要在保管汇算清缴数据、发挥其效用方面下功夫。一是提高电子申报率，企业所得税申报软件实行企业自愿购买的原则，对于未使用申报软件的企业，各地税务机关必须将企业申报数据录入到软件中，以提高电子汇总的质量和效率。二是要保管好汇算清缴数据，各地要实行专人、专机管理，避免数据丢失。三是利用汇算清缴软件本身带有的查询功能，进行一般分析。四是利用数据挖掘技术，从不同角度对涉税原始数据进行深层次、多维度的分析，最大程度地发挥汇缴采集的企业数据信息，并在此基础上编写企业所得税汇算清缴基础数据报告，如分企业注册类型、资产规模和地区等指标反映企业亏损、减免税和税收负担等相关情况。
四、完善指标，保证汇总数据质量并及时上报。根据各地意见和建议，对现行企业所得税汇算清缴汇总表、指标表进行适当修改，具体情况如下：
(一)企业所得税汇算清缴汇总表(A类)。
1．在第一项“税务登记户数”项下的“分支机构户数”后面增加“常驻代表机构户数”、“筹建企业户数”、“非正常户数”；
2．增加第二项“应参加汇算清缴企业户数”和第三项“实际参加汇算清缴企业户数”项下的“其中：常驻代表机构户数”；
3．第六项“盈利企业户数”项下的“1．享受所得税优惠政策”改为“1．享受企业所得税优惠政策户数”，“2．全额征收企业户数”改为“2．全额征收企业所得税户数”；
4．增加第六项“盈利企业户数”项下的“3．享受地方所得税优惠企业户数”、“4．技术费加成扣除企业户数”、“5．政策性抵免企业户数”、“6．弥补亏损企业户数”，将原来的“3．弥亏后应纳税所得额为零的企业户数”作为“6．弥补亏损企业户数”下的子项；
5．增加第八项“零申报企业户数”；
6．“盈利企业汇算清缴情况”项目下的最后一项“利润总额”改为“税后利润”。
(二)企业所得税汇算清缴汇总表(B类)。
1．在第一项“税务登记户数”项下的“分支机构户数”后面增加“筹建企业户数”、“非正常户数”；
2．第五项“盈利企业户数”项下的“1．享受所得税优惠政策”改为“1．享受企业所得税优惠政策户数”，“2．全额征收企业户数”改为“2．全额征收企业所得税户数”；
3．增加第五项“盈利企业户数”项下的“3．享受地方所得税优惠企业户数”。
为保证汇总数据的质量，各地上报数据前应分地区进行预会审，严把审核关；必须严格按汇算清缴工作规程要求报送A类汇总表、B类汇总表、A类指标表和汇算清缴工作报告综合数据表、情况分析图表和年度比较表；各地汇算清缴汇总数据和工作报告以及省地市下发的有关汇算清缴的文件必须制作成光盘或软盘，于2005年7月31日前以特快专递报送总局，超过时限或数据无法打开的，将予以通报批评。
五、规范程序，做好汇缴软件升级及运用工作。根据上一年度汇算清缴工作中发现的问题，总局将在近期对汇算清缴软件做适当修订，届时请各地及时下载，并将软件补丁下发至各级税务机关。为了统一政策口径，企业或基层税务机关反映的软件使用过程中的问题，各地应及时通过电话或传真告知总局(国际税务司)，由总局研究决定后交与软件开发公司修改软件，不得超越管理权限自行与软件开发公司联系修改汇算清缴软件技术参数和数据。
以上通知，请遵照执行。
附件1：
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表(A类)
编报机关： 经济类型代码：A类企业汇总表 经济类型：A类企业汇总表 年度： 单位：户、万元
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│ 项目 │行次│ 合计 │农、林、│采矿业│制造业│电力、│建筑业│交通运│信息传│批发和│住宿和│金融业│房地│租赁和│科学研│水利、│居民服│教育│卫生、│文化、│
│ │ ├───┬───┬───┤牧、渔业│ │ │燃气及│ │输、仓│输、计│零售业│餐饮业│ │产业│商务服│究、技│环境和│务和其│ │社会保│体育和│
│ │ │本年数│比上年│比上年│ │ │ │水的生│ │储和邮│算机服│ │ │ │ │务业 │术服务│公共设│他服务│ │障和社│娱乐业│
│ │ │ │增(减)│增(减)│ │ │ │产和供│ │政业 │务和软│ │ │ │ │ │和地质│施管理│业 │ │会福利│ │
│ │ │ │数 │％ │ │ │ │应业 │ │ │件业 │ │ │ │ │ │勘查业│业 │ │ │业 │ │
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│ │一、税务登记户数 │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：分支机构户数 │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 常驻代表机构户数 │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 筹建企业户数 │ 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 非正常户数 │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │二、开业户数 │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │三、应参加汇算清缴企业户数 │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：常驻代表机构户数 │ 8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │四、不参加汇算清缴企业户数 │ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │五、实际参加汇算清缴企业户数 │10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│户管│ 其中：常驻代表机构户数 │11 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│情况├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │六、盈利企业户数 │12 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：出口企业户数 │13 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 1．享受企业所得税优惠政策户数 │14 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ ①免税企业户数 │15 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ ②减半征收企业户数 │16 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ ③减率征收企业户数 │17 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ ④其它 │18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 2．全额征收企业所得税户数 │19 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 3．享受地方所得税优惠企业户数 │20 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 4．技术费加成扣除企业户数 │21 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 5．政策性抵免企业户数 │22 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 6．弥补亏损企业户数 │23 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：弥亏后应纳税所得额为零的│24 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │企业户数 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │七、亏损企业户数 │25 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：出口企业户数 │26 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │八、零申报企业户数 │27 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │九、主营业务收入 │28 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其中：出口收入总额 │29 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 主营业务成本 │30 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 主营业务税金及附加 │31 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 销售费用 │32 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 管理费用 │33 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 财务费用 │34 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 主营业务利润(亏损)额 │35 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他业务利润(亏损)额 │36 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 营业外收支净额 │37 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他损益净额 │38 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│盈利│ 利润总额 │39 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│汇算│ 其他应税项目调增(减)额 │40 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│清缴├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│情况│ 按规定可弥补的以前年度亏损额 │41 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应纳税所得额 │42 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 技术开发费税前加成扣除 │43 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 实际应纳税所得额 │44 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应纳企业所得税额 │45 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 实际应纳企业所得税额 │46 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 免征企业所得税额 │47 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 减征企业所得税额 │48 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 应纳地方所得税额 │49 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 实际应纳地方所得税额 │50 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 免征地方所得税额 │51 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 减征地方所得税额 │52 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应补纳境外所得税额 │53 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 政策性抵免所得税额 │54 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 全年已预缴企业所得税额 │55 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 全年已预缴地方所得税额 │56 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应补所得税额 │57 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 应退所得税额 │58 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 以前年度损益调整应补所得税额 │59 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 以前年度损益调整应退所得税额 │60 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 全年实际应补所得税额 │61 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 全年实际应退所得税额 │62 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 税后利润 │63 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │十、主营业务收入 │64 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 其中：出口收入总额 │65 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 主营业务成本 │66 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 主营业务税金及附加 │67 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 销售费用 │68 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│亏损│ 管理费用 │69 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│汇算│ 财务费用 │70 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│清缴├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│情况│ 主营业务利润(亏损)额 │71 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 其他业务利润(亏损)额 │72 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 营业外收支净额 │73 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 其他损益净额 │74 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 亏损总额 │75 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │十一、汇算调整户数 │76 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 调增实际应纳税所得额 │77 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 调减实际应纳税所得额 │78 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│汇算├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│调整│ 调增实际应纳所得税额 │79 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│情况├─────────────────┼──┼───┼───┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼───┤
│ │ 调减实际应纳所得税额 │80 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 调增亏损总额 │81 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ 调减亏损总额 │82 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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