六、244应付及暂收款：凡对外临时性的应付未付款项，以及在办理业务过程中发生的临时性款项收人，用本科目核算。发生应付或暂收款项时，贷记本科目；实际支付或转销时，借记本科目。本科目期末余额在贷方，反映各项暂收及尚未支付的临时款项。
七、268系统内资金往来：资产负债共同类科目，核算总分之间本、外币内部资金往来。
第三章 开立账户
按照《中国进出口银行存款账户管理暂行办法》和《中国进出口银行会计核算暂行操作规程》关于单位活期存款开立账户的有关规定办理。外汇存款账户须根据外汇局核定的存款最高限额进行管理，超过部分予以结汇。
第四章 结售汇核算
一、结汇
（一）审核：
我行对下列本行贷款企业取得的外汇收入，超过外汇局核定的保留外汇限额的，应当予以结汇。
1．出口或者先支后收或其他交易行为收人的外汇，其中用跟单信用证／保函和跟单托收方式结算的贸易出口外汇，可以凭有效商业单据结汇，用汇款方式结算的贸易出口外汇，持出口收汇核销单结汇；
2．国际招标中标收入的外汇；
3．海关监管下境内经营免税商品收人的外汇；
4．交通运输（包括各种运输方式）及港口（含空港）、邮电（不包括国际汇兑款）、广告咨询、展览、寄售、维修等行业及各类代理业务提供商品或者服务收人的外汇；
5．境外投资企业汇回的外汇利润、对外经援项下收回的外汇和境外资产的外汇收入；
6．对外索赔收入的外汇、退回的外汇保证金等；
7．国外捐赠、资助及援助收入外汇；
8．境内机构向境外出售房地产及其他资产收入的外汇，超过外汇管理局核定的限额部分；
9．资本项目下结汇，须凭外汇局的《资本项目结汇核准件》；
10．国家外汇管理局规定的其他应当结汇的外汇。
（二）会计核算：
1．对于属应该结汇的款项，我行收妥后，应根据结汇当日的汇率或资金部门提供的汇率办理结汇，进行账务处理。会计分录为：
借：114（存放境外同业活期） （外币）
或：相关科目 （外币）
贷：26204（外汇买卖 结售汇） （外币）
