借：单位准贷记卡——持卡人
或借：个人准贷记卡——持卡人
贷：准贷记卡往来
（２）异地卡会计分录为：
借：待清算准贷记卡款项——××发卡中心
贷：准贷记卡往来
（三）ＰＯＳ日终的账务处理
１．特约商户日终的账务处理
营业终了，经办人员汇总当日受理的“金穗卡消费签购单”和“金穗卡签购单”，如有退货时，应将退货金额在当日“消费签购单”或“签购单”中冲减，计算手续费和净计金额，编制“金穗卡汇计单”（一式三联，第一联商户回单，第二联收单行贷方凭证附件，第三联收单行借方凭证，格式见附件４），“消费签购单”和“签购单”第三联留存，“消费签购单”和“签购单”第二联以及“汇计单”送交收单行。使用ＰＯＳ结单的，可以ＰＯＳ结单代替汇计单。
２．ＰＯＳ挂靠发卡中心（经办网点）日终的账务处理
ＰＯＳ日间的账务处理，由业务处理系统自动进行。因此挂靠发卡中心（经办网点）次日要分别本地卡、异地卡及时打印ＰＯＳ流水清单并与会计账务处理进行核对后，编制相关会计科目的汇总记账凭证，ＰＯＳ流水清单作其附件，确保会计核算有据可依。
３．商户资金的清算
经办网点收到特约商户提交的“消费签购单”和“签购单”第二联以及“汇计单”，将压卡处理的“签购单”上有关交易信息手工录入终端，终端将手工压卡业务并入联机ＰＯＳ业务一并进行会计处理。
经办网点汇总“消费签购单”和“签购单”以及“汇计单”，与“应付商户款项”科目余额核对无误后，“汇计单”第一联加盖转讫章作收账通知退特约商户；“汇计单”第三联作借方凭证；“消费签购单”和“签购单”第二联作其附件；然后根据有关协议，依据“汇计单”第二联交易金额减回扣金额后的净计金额编制相关的结算凭证，第二联“汇计单”作其附件；根据“汇计单”手续费金额编制特种转账贷方凭证作“中间业务收入”科目的记账凭证办理会计核算。会计分录为：
借：应付商户款项——××特约商户（交易额）
贷：××存款——××特约商户（交易额－回扣）
或贷：××往来（交易额－回扣）
或贷：准备金存款（交易额－回扣）
贷：中间业务收入——金穗卡业务手续费收入（回扣）
第七条 ＡＴＭ柜员机取款的核算
在ＡＴＭ上提取现金仅限于个人卡。
ＡＴＭ业务要分别本地卡和异地卡进行核算。ＡＴＭ就核算来讲应视同挂靠网点的柜员进行管理，但它又具有自助方式的特点，因此ＡＴＭ挂靠的经办网点要做好ＡＴＭ日常会计核算。
持卡人通过ＡＴＭ取款，ＡＴＭ为持卡人支付现金，打印“自动提款机客户通知书”（格式见附件５），并自动进行账务处理。
（一）ＡＴＭ挂靠发卡中心的核算手续
１．本地卡会计分录为：
借：个人准贷记卡——持卡人
贷：现金——××ＡＴＭ
２．异地卡会计分录为：
借：待清算准贷记卡款项——××发卡中心（交易额＋手续费）
贷：现金——××ＡＴＭ（交易额）
贷：中间业务收入——金穗卡业务手续费收入（手续费５０％）
贷：其他应付款——××发卡中心（手续费５０％）
（二）ＡＴＭ挂靠经办网点的核算手续
１．ＡＴＭ挂靠经办网点
会计分录为：
借：准贷记卡往来（交易额）
贷：现金——××ＡＴＭ（交易额）
