第十九条 活期储蓄会计核算
（一）开户
经办员按业务流程规定处理后，登记开销户登记簿。储蓄存款凭条上加盖现金收讫章、经办员名章，作“活期储蓄存款”科目贷方记账凭证。会计分录为：
借：现金
贷：活期储蓄存款——存款人
同时，编制“重要空白凭证”（也可日终打印汇总凭证，下同）表外科目付出凭证进行表外核算，会计分录为：
付：重要空白凭证
（二）续存
经办员按业务流程规定处理后，储蓄存款凭条上加盖现金收讫章、经办员名章，作“活期储蓄存款”科目贷方记账凭证。会计分录为：
借：现金
贷：活期储蓄存款——存款人
（三）支取
经办员按业务流程规定处理后，储蓄取款（取息）凭条上加盖现金付讫章、经办员名章，作“活期储蓄存款”科目借方记账凭证。会计分录为：
借：活期储蓄存款——存款人
贷：现金
（四）销户
经办员按业务流程规定处理后，销记开销户登记簿。储蓄取款（取息）凭条上加盖现金付讫章、经办员名章，作“活期储蓄存款”科目贷方凭证；利息及代扣税款清单一联作“应付利息”科目借方凭证；存折上加盖销户章和附件章、经办员名章，作“活期储蓄存款”科目贷方记账凭证附件。会计分录为：
借：活期储蓄存款——存款人
借：应付利息
贷：代扣缴储蓄利息所得税
贷：现金（本金＋税后利息）
（五）结息
每年６月３０日（外币为１２月２０日）营业终了，由计算机业务处理中心自动进行活期储蓄存款结息处理。由计算机逐户结计应付利息，代扣储蓄利息所得税，次日进行相关的账务处理。网点依据计算机打印的“活期储蓄存款年度结息表”编制“应付利息”、“活期储蓄存款”及“代扣缴储蓄利息所得税”科目汇总记账凭证，将“活期储蓄存款年度结息表”作“应付利息”科目汇总记账凭证附件。会计分录为：
借：应付利息
贷：活期储蓄存款——存款人
贷：代扣缴储蓄利息所得税
第二十条 整存整取定期储蓄会计核算
（一）开户
经办员按业务流程规定处理后，登记开销户登记簿。储蓄存款凭条上加盖现金收讫章、经办员名章，作“××整存整取储蓄存款”科目贷方记账凭证。会计分录为：
借：现金
贷：××整存整取储蓄存款——存款人
同时，编制表外科目“重要空白凭证”付出凭证进行表外核算，会计分录为：
付：重要空白凭证
（二）提前支取、到期或逾期销户
经办员按业务流程规定处理后，销记开销户登记簿。利息及代扣税款清单一联作“应付利息”科目借方凭证；存单上加盖销户章、经办员名章，作“××整存整取储蓄存款”科目借方凭证。会计分录为：
借：××整存整取储蓄存款——存款人
借：应付利息
贷：代扣缴储蓄利息所得税
贷：现金（本金＋税后利息）
（三）部分提前支取
经办员按业务流程规定处理后，结清旧户，未提前支取部分开立新户，分别销记、登记开销户登记簿。原存单上加盖“销户”章、经办员名章，作“××整存整取储蓄存款”科目借方凭证，利息及代扣税款清单一联作“应付利息”科目借方凭证，储蓄存款凭条上加盖转讫章、经办员名章，作“××整存整取储蓄存款”科目贷方凭证。会计分录为：
借：××整存整取储蓄存款——存款人（本金）
借：应付利息（提前支取本金的利息）
贷：代扣缴储蓄利息所得税
贷：现金（提前支取本金＋提前支取本金的税后利息）
贷：××整存整取储蓄存款——存款人（剩余本金）
同时，编制表外科目“重要空白凭证”付出凭证进行表外核算，会计分录为：
付：重要空白凭证
（四）自动转存
约定到期自动转存的整存整取定期储蓄存款，在到期日必须作相应的账务处理。网点根据计算机打印的“定期储蓄存款自动转存明细表”编制“××整存整取储蓄存款”科目的借、贷方汇总记账凭证、“应付利息”科目借方汇总记账凭证。将“定期储蓄存款自动转存明细表”作“××整存整取储蓄存款”科目借方汇总记账凭证附件。会计分录为：
借：××整存整取储蓄存款——存款人（本金）
借：应付利息
贷：××整存整取储蓄存款——存款人（本金＋税后利息）
贷：代扣缴储蓄利息所得税
第二十一条 零存整取定期储蓄会计核算
（一）开户
经办员按业务流程规定处理后，登记开销户登记簿。储蓄存款凭条上加盖现金收讫章、经办员名章，作“××零存整取储蓄存款”科目贷方凭证。会计分录为：
借：现金
贷：××零存整取储蓄存款——存款人
同时，编制表外科目“重要空白凭证”付出凭证进行表外核算，会计分录为：
付：重要空白凭证
（二）续存
经办员按业务流程规定处理后，储蓄存款凭条上加盖现金收讫章、经办员名章，作“××零存整取储蓄存款”科目贷方凭证。会计分录为：
借：现金
贷：××零存整取储蓄存款——存款人
（三）提前支取、到期或逾期销户
经办员按业务流程规定处理后，销记开销户登记簿。储蓄取款（取息）凭条上加盖现金付讫章、经办员名章，作“××零存整取储蓄存款”科目借方凭证；利息及代扣税款清单一联作“应付利息”科目借方凭证；存折上加盖销户章、附件章、经办员名章，作“××零存整取储蓄存款”科目借方凭证附件。会计分录为：
借：××零存整取储蓄存款——存款人
借：应付利息
贷：代扣缴储蓄利息所得税
贷：现金（本金＋税后利息）
第二十二条 教育储蓄会计核算
（一）开户
具体处理手续比照零存整取定期储蓄存款开户。会计分录为：
借：现金
贷：××教育储蓄存款——存款人
同时，编制表外科目“重要空白凭证”付出凭证进行表外核算，会计分录为：
付：重要空白凭证
（二）续存
具体处理手续比照零存整取定期储蓄存款续存。会计分录为：
借：现金
贷：××教育储蓄存款——存款人
（三）提前支取、到期和逾期销户
根据储户是否能够提供“非义务教育的学生身份证明”（以下简称“证明”），经办员按业务流程规定处理后，其他处理同零存整取定期储蓄存款销户
１．储户提供“证明”的，会计分录为：
借：××教育储蓄存款——存款人
借：应付利息
贷：代扣缴储蓄利息所得税（逾期部分所得税）
