报解时，会计分录为：
借：待报解中央预算收入
贷：行库往来
（二）预抵税收返还的计算与划转。实行预抵税收返还的省，分库应根据财政部规定的预抵税收返还比例和有关预算科目当日发生额，计算出全辖预抵税收返还额，扣除已返还下级财政的数额后，转入本级财政预算收入。会计分录为：
借：待报解中央预算收入
或待报解中央与地方共享收入
贷：待报解地方预算收入——省级户
（三）中央预算固定收入的报解。按照中央预算固定收入的预算科目，分别记载预算收入登记簿，并编制中央预算收入日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份随划款凭证上划总库。会计分录为：
借：待报解中央预算收入
贷：行库往来
（四）省级预算收入的结转。根据预算收入登记簿编制省级预算收入日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份给同级财政机关。省级预算收入结转时，会计分录为：
借：待报解地方预算收入——省级户
贷：地方财政库款
分库根据每日本级预算收入和支出发生额，编制省级财政库存日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份随省级预算收入日报表送同级财政机关。
（五）分库以通讯联网方式报解库款的，其处理手续比照支库办理。
（六）预算收入对账日报表的编制。分库应按照征收机关、预算级次和预算科目编制预算收入对账日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份附缴款书第四、五联交征收机关。
第一00条 分库应根据各种记账凭证，记载相应的分户账，按规定设置并登记有关登记簿，按会计科目编制科目日结单，登记总账，编制国库会计日计表。
分库还应按规定编制月报表、年度决算报表和其他有关报表。
第六节 总库
第一0一条 总库收纳的中央预算收入使用“中央预算收入”、“联行来账”等会计科目核算，按照中央级预算收入科目设置登记簿。
（一）集中缴库的核算。总库收到集中缴库的中央预算收入联行报单和所附的缴款书第二、三联后，应认真按要求审查缴款书的各项内容，审核联行报单是否加盖联行专用章，联行报单金额与所附缴款书金额合计是否一致，缴款单位是否属于集中缴库单位。如发现问题，应及时通知汇出行纠正或退单。凭证审核无误后，汇总编制转账贷方传票，办理转账，并登记中央预算收入登记簿，编制集中缴库中央预算收入日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份附缴款书第三联交财政部。会计分录为：
借：联行来账
贷：中央预算收入
（二）收到分库上划款项的核算。总库收到分库上划中央预算收入款项和预算收入日报表的核算程序如下：
１．审核通讯文件。总库收到分库采用通讯联网方式上划中央预算收入日报通讯文件时，应审查：通讯文件格式是否正确；省号、收报及发报行联行行号、报单日期、密押、报单号码等要素是否正确、齐全；报单金额与日报表合计金额是否相符；日报表合计金额与各科目金额合计是否相符；预算收入科目使用是否正确；日报表编号是否正确；报解是否及时等。
经审核无误后，总库应根据分库传输的中央预算收入日报的通讯文件内容，逐笔填制联行来账电划补充报单和复核密押。电划补充报单一式二联，按规定盖章后，第一联作联行来账卡，第二联作中央预算收入汇总记账传票附件。
２．转账。根据电划补充报单第二联，汇总填制转账借方传票或转账贷方传票，办理转账。会计分录为：
借：联行来账
贷：中央预算收入
因实行预抵税收返还造成当日中央预算收入日报表出现红字时，应填制转账借方传票，会计分录为：
借：中央预算收入
贷：联行来账
同时按政府预算收支科目，分“省别”记载中央预算收入登记簿。
（三）记账。根据各会计科目的转账借、贷方传票登记相关科目分户账；根据各会计科目的转账借、贷方传票填制科目日结单结平当日账务；根据科目日结单发生额登记总账。
（四）编制日报表。根据总库直接收纳的集中缴库中央预算收入登记簿和各分库上划的中央预算收入日报表，汇总编制中央预算收入日报表一式两份，按规定盖章后一份留存，一份送财政部。
根据中央预算收入当日发生额及余额，中央预算支出当日发生额及余额，编制总库中央财政库存日报表一式两份，盖章后一份留存，一份送财政部。
总库还应按规定编制月报表、年度决算报表和其他有关报表。
第五章 预算收入退付
第一0二条 预算收入的退付（简称退库）是各级国库根据国家的有关规定，经财政部门或其授权的机构批准，将已入库的预算收入款项退还给申请单位或申请人的行为。
第一0三条 各级国库要严格按照退库范围、退库程序和政策规定对收入退还书进行审核，加强对退库业务的监督管理，严格把关，准确办理退库业务。
第一0四条 国库办理退库应坚持的基本原则：
（一）各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方共享收入的退库，由财政部或财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或其授权的机构批准。
（二）预算收入库款的退付，应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库（包括总额分成收入和共享收入的退库），按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。
（三）征收机关退付代征代扣税款手续费等款项时，必须按照国家规定的退付比例和审批程序，通过国库办理退库手续，不得自行从税款中抵扣。
（四）办理预算收入退库，必须由申请退库的单位或个人向财政、征收机关提出书面申请，经财政或征收机关审查批准后填开收入退还书，送国库办理退库。
（五）办理预算收入退库，必须按照国家规定直接退给申请单位或申请个人。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。
（六）各级国库在办理退库时，必须有文件依据。有关财政或征收机关必须向国库提供退库的相关文件，以便国库审核其收入退还书有关内容的合法性、真实性及完整性。有关财政或征收机关必须向国库部门提供一联“退库申请书”原件作为国库审核、办理退库的原始依据之一，并由国库留存。
（七）各级预算收入的退库，原则上通过转账办理。对个别特殊情况，必须退付现金时，财政、征收机关应从严审核后，在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记，由收款人持原缴款书影印件和有效身份证明，到原缴款国库办理退库手续。
（八）外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准，签发收入退还书时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库金额通过银行往来划转经收行，通过“外汇买卖”科目，按缴款人取款或转入缴款人账户时的当天卖出牌价，折成外币退给缴款人或转入缴款单位的外币存款账户。
第一0五条 预算收入退库的范围
（一）由于工作上的疏忽，发生技术性差错需要退库的；
（二）改变企业隶属关系、财务结算方式需要退库的；
（三）企业按计划上缴税利、超过应缴数额需要退库的，按规定可以从预算收入中办理退库的国家政策性计划亏损补贴；
（四）征收机关根据国家法律、法规和政策规定提取的代征代扣手续费，需要退库的；
（五）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。
第一0六条 凡属以下情况之一的，各级国库一律不予办理退库：
（一）地方政府财政部门或其他未经财政部授权的机构，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库的；
（二）下级地方财政部门或其他未经上级财政部门授权的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库的；
（三）退库款项退给非退库申请单位或申请个人的；
（四）口头通知或电话通知，要求国库办理退库的；
（五）要求国库办理退库，但拒不提供有关文件、退库申请书或不出具有关凭证的；
（六）收入退还书要素不符合规定的；
（七）超计划退库的；
（八）其他违反规定要求国库办理退库的。
第一0七条 对不符合规定的退库，国库拒绝受理，同时应及时向上级国库报告。
第一0八条 各级国库在办理预算收入退库时，使用收纳各级预算收入时的会计科目进行核算，总库还使用“联行往账”科目。
第一0九条 各级财政或征收机关应将退库使用的印鉴事先填制印鉴卡送相应的国库留存备验。国库一律凭财政、征收机关填制的收入退还书及相关凭证、资料办理退付。经审查无误后，以收入退还书第二联作转账借方传票，按照预算级次、科目，分别从各级预算收入款项中退付给申请单位或申请人。
总库退付中央预算收入时的会计分录为：
借：中央预算收入
贷：联行往账
人民银行各分支库退付中央预算固定收入时，会计分录为：
借：待报解中央预算收入
贷：行库往来
或辖内往来
退付中央与地方共享收入时的会计分录为：
借：待报解中央与地方共享收入
贷：行库往来
或辖内往来
退付地方预算收入时的会计分录为：
借：待报解地方预算收入——省级户
或——地级户
或——县级户
或——乡镇级户
或——地方共享户
贷：行库往来
或辖内往来
商业银行或信用社代理的各级国库退付中央预算收入时的会计分录为：
借：待结算财政款项——待报解中央预算收入专户
贷：存放中央银行款项
或辖内往来
退付中央与地方共享收入时的会计分录为：
借：待结算财政款项——待报解中央与地方共享收入专户
贷：存放中央银行款项
或辖内往来
退付地方预算收入时的会计分录为：
借：待结算财政款项——待报解地方预算收入专户（省级户）
或——待报解地方预算收入专户（地级户）
或——待报解地方预算收入专户（县级户）
或——待报解地方预算收入专户（乡镇级户）
或——待报解地方预算收入专户（地方共享户）
贷：存放中央银行款项
或辖内往来
如当日在同一级次、同一预算科目内既有预算收入入库又有预算收入退库的，在登记账户时，应在借、贷双方分别反映发生额，再结计余额。根据预算收入退库登记簿按季编报预算收入退库季报表，逐级汇总报上级国库。
编制预算收入日报表时，应根据账簿每个科目本日借、贷方发生额的差额填列，收入数大于退付数用蓝字反映，退付数大于收入数用红字或负数反映。
对本级预算收入的退库，如当日退库数大于收入数时，要检查核实本级地方财政库款账户余额是否足以退付，如存款余额不足，不能办理退付。
下级国库退付上级预算收入，当日收入不足退付时应向上级国库划付。人民银行的会计分录为：
借：行库往来
或辖内往来
贷：待报解中央预算收入
或待报解中央与地方共享收入
或待报解地方预算收入——省级户
或——地级户
或——县级户
或——地方共享户
商业银行或信用社的会计分录为：
借：存放中央银行款项
或辖内往来
贷：待结算财政款项——待报解中央预算收入专户
或——待报解中央与地方共享收入专户
或——待报解地方预算收入专户（省级户）
或——待报解地方预算收入专户（地级户）
