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营业外支出－－赔偿支出 ９４０００００
贷：预计负债－－未决诉讼 ９５０００００
由于很可能败诉，从而导致Ａ公司对Ｂ公司的反诉也可能败诉。但如对此作充分披露，则预期会使Ａ公司在诉讼中处于十分不利的位置。为此，Ａ公司在２０Ｘ２年１２月３１日的资产负债表附注应作如下披露：
“预计负债：
２０Ｘ２年１０月５日，Ｂ公司状告本公司开发生产并销售的新产品（ＸＸ软件）侵犯了其专利权，要求赔偿１０００万元。本公司对此提出了反诉。截止２０Ｘ２年１２月３１日，相关诉讼尚在审理当中。”
Ｂ公司：
同样地，Ｂ公司提起的诉讼是否会胜诉，依赖于Ａ公司产品是否确实侵犯了其专利权，如果将由法院的裁决确定。
（１）２０Ｘ２年１２月３１日，如果Ｂ公司根据新的分析、测试结果及法律顾问的意见，推断Ａ公司的新产品可能没有侵犯其专利权，则说明Ｂ公司可能难以胜诉。根据本准则的规定，Ｂ公司不应在会计报表附注中披露与诉讼有关的或有资产。同时，由于情况发生变化，Ｂ公司可能在Ａ公司的反诉案中败诉。鉴于作充分披露预期会使其在诉讼中处于十分不利的位置，按本准则的规定，Ｂ公司可以只在会计报表附注中披露Ａ公司对其反诉的事实和原因。
“或有负债：
２０Ｘ２年１０月５日，对Ａ公司生产和销售ＸＸ软件侵犯本公司专利权一事，本公司依法向ＸＸＸ法院提起诉讼。Ａ公司坚持认为其开发的新产品未侵犯本公司的专利权，遂于２０Ｘ２年１１月２日向法院反诉本公司侵犯了其名誉权，要求本公司公开道歉，并赔偿损失１２００万元。目前，相关的诉讼均正在审理中。”
（２）２０Ｘ２年１２月３１日，如果Ｂ公司根据最新的测试情况及法律顾问的意见，进一步推断Ａ公司开发的新产品侵犯了其专利权，则说明Ｂ公司很可能败诉。根据本准则的规定，Ｂ公司应在其会计报表附注中披露诉讼形成的或有资产。同时，由于情况发生变化，Ｂ公司很可能在Ａ公司提请的反诉案中胜诉。根据本准则的规定，Ｂ公司也应在会计报表附注中对此作详细披露。
“或有资产：
２０Ｘ２年１０月５日，对Ａ公司生产并销售ＸＸ软件侵犯本公司专利权一事，本公司依法向ＸＸＸ法院提起诉讼，要求Ａ公司立即停止产品的生产和试销，并向本公司一次性支付使用费１０００万元。Ａ公司认为其开发的新产品未侵犯本公司的专利权，并于２０Ｘ２年１１月２日向法院反诉本公司。目前，相关的诉讼均正在审理中”。
〔例７〕２０Ｘ２年９月２日，Ｂ公司委托某银行向Ｃ公司贷款５００万元，限期二年。由于经营困难等原因，Ｃ公司无力偿还Ｂ公司贷款。为此，Ｂ公司依法向当地人民法院起诉Ｃ公司。２０Ｘ２年１１月１０日，法院一审判决Ｂ公司胜诉，责成Ｃ公司向Ｂ公司偿付贷款本金和利息５７２万元，并支付罚息及其他费用１８万元，两项合计５９０万元。但是，由于种种原因，Ｃ公司未履行判决。直到２０Ｘ２年１２月３１日，Ｂ公司尚未采取进一步的行为。
Ｂ公司：
在本例中，虽然一审判决Ｂ公司胜诉，将很可能从Ｃ公司收回贷款本金、利息及其罚息等５９０万元，但是，由于Ｃ公司本身经营困难，此笔款项是否能全额收回存在较大的不确定性，基于稳健原则考虑，Ｂ公司不应在２０Ｘ２年１２月３１日将罚息等其他费用１８万元确认为一项资产（假定Ｂ公司已确认正常的利息收入７２万元），而只能将很可能获得的这笔款项作为或有资产披露，具体为：
“或有资产：
２０Ｘ２年９月２日，本公司委托ＸＸＸ银行向Ｃ公司贷款５００万元。Ｃ公司逾期未还。为此，本公司依法向ＸＸＸ法院起诉Ｃ公司。２０Ｘ２年１１月１０日，一审判决本公司胜诉，并可从Ｃ公司索偿款项５９０万元（含贷款本金５００万元和利息７２万元，以及罚息等其他费用１８万元）。截止２０Ｘ２年１２月３１日，Ｃ公司未履行判决，本公司也未采取进一步的措施。”
Ｃ公司：
一审判决结果Ｃ公司败诉，表明Ｃ公司承担了一项现时义务，这项现时义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且这项现时义务的金额能够可靠地计量（５９０万元）。此时，Ｃ公司应确认一项负债，并在２０Ｘ２年１２月３１日的资产负债表附注中予以说明。
２０Ｘ２年１１月１０日，Ｃ公司应作如下分录（假定应承担的诉讼费为５万元）：
借：管理费用－－诉讼费 ５００００
营业外支出－－罚息支出 １３００００
贷：预计负债－－未决诉讼 １８００００
在２０Ｘ２年１２月３１日的资产负债表附注中，Ｃ公司应作如下披露：
“预计负债：
由于本公司借款逾期未还，Ｂ公司向ＸＸＸ法院提起诉讼。２０Ｘ２年１１月１０日，法院一审判决本公司败诉，并责成本公司除向Ｂ公司偿付贷款本金和利息５７２万元，还需支付Ｂ公司罚息等其他费用１８万元，两项合计５９０万元。为此，本公司于２０Ｘ２年１１月１０日确认了一项预计负债１８万元”。
〔例８〕２０Ｘ２年７月２０日，Ａ公司委托某船运公司为其运送一批商品，并办理了运输保险。在运送过程中，由于意外事故，造成货物损失约５００万元。就理赔一事，Ａ公司与保险公司未达到一致。为此，２０Ｘ２年１１月３０日Ａ公司依法向当地法院提起诉讼。直至２０Ｘ２年１２月３１日，案件尚未判决。
在本例中，Ａ公司获得理赔是确知的，但由于诉讼尚处在审理过程，因此，Ａ公司还无法确知是否可以获得要求的理赔。按本准则的规定，Ａ公司应在２０Ｘ２年１２月３１日的资产负债表附注中作如下披露：
“或有资产：
本公司委托ＸＸＸ船运公司运送一批商品。在运送途中，因意外事故造成损失约５００万元。２０Ｘ２年１１月３０日，本公司就理赔一事向ＸＸＸ法院提起诉讼。直至２０Ｘ２年１２月３１日，有关诉讼正在审理当中。”
〔例９〕２０Ｘ３年１１月２日，Ａ公司因与Ｂ公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截止２０Ｘ３年１２月３１日，诉讼尚未判决。但是，由于Ｂ公司经营困难，Ａ公司很可能要承担还款连带责任。据预计，Ａ公司承担还款金额２００万元责任的可能性为６０％，而承担还款金额１００万元责任的可能性为４０％。
在此例中，Ａ公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。根据本准则的规定，Ａ公司应在２０Ｘ３年１２月３１日确认一项负债２００万元（最可能发生金额），并在附注中作相关披露：
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