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煤炭工业部关于煤炭企业内部控制审计实施办法

  (九)审查企业营业收入预算审核控制制度的健全性,检查企业营业收入预算执行情况。
  第十四条 对企业物资管理业务内部控制进行审计监督的主要内容包括:
  (一)审查企业材料消耗计划控制制度的健全性,检查企业编制主要原材料消耗定额和辅助材料消耗计划执行情况。
  (二)审查企业物资采购控制制度的健全性,检查企业物资采购计划、采购合同、验收入库、在途材料清查等业务处理程序和控制措施的执行情况。
  (三)审查企业储存控制制度的健全性,检查企业物资储备定额,库存物资保管、维护保养,物资盘存以及盘盈盘亏处理等业务处理程序和控制措施的执行情况。
  (四)审查企业物资发出控制制度的健全性,检查企业物资发出审批、记录、复核手续是否完备;稽核控制是否有效。
  第十五条 对企业生产过程内部控制审计监督的主要内容包括:
  (一)审查企业产品计划管理控制制度,检查企业是否根据“以销定产”的原则,以及企业经济资源、生产能力,确定生产任务,编制生产计划、成本计划。生产计划、成本指标是否层层分解到各个部门予以实施和考核。
  (二)审查企业生产进度控制制度,检查企业投入进度、产出进度,在制品管理和工序进度控制的有效性,是否保证了企业生产均衡、有序进行。
  (三)审查企业产品质量控制制度的健全性,检查企业产品设计、生产、技术服务质量控制的有效性。
  (四)审查企业成本费用控制制度的健全性和有效性。
  1、审查企业目标成本费用控制程序和措施,检查企业成本、费用计划的执行情况。
  2、审查企业成本费用支出控制程序和措施,检查企业成本费用支出审批、记录、稽核等手续的完整性和有效性。
  3、审查企业成本费用计算、归集、分配控制程序和措施,检查企业成本费用计算方法正确性、内容真实性。
  4、审查企业成本费用分析制度,检查企业是否定期对成本费用进行分析,制定的成本费用降低措施是否合理、有效。
  第十六条 对企业人事、工资内部控制进行审计监督的主要内容包括:
  (一)审查企业人事、工资决策及计划控制制度的健全性和有效性。
  (二)审查企业用工合同签订、工资定级与变动、记录保管以及人员考核等控制程序和措施的有效性。


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