收回可以继续使用的出租、出借包装物，应按计划成本借（增）记本科目（“库存已用包装物”）。贷（减）记本科目（“出租包装物”或“出借包装物”），收回后重新出租、出借时，作相反的分录。收回不能继续使用而报废的出租、出借包装物，应将收回的残料价值，借（增）记“原材料”等科目，贷（减）记本科目（“出租包装物”或“出借包装物”），将计划成本的５０％减除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额，借（减）记“销售━━其他销售（包装物出租）“或“销售━━产品销售（销售费用）”，贷（减）记本科目（“包装物摊销”），同时将报废包装物的计划成本减去残料价值后的差额与已提摊销相对冲，借（增）记本科目（“包装物摊销），贷减）记本科目（“出租包装物”或“出借包装物”）。
出售库存已用的包装物，按售价借（增）记“银行存款”等科目，贷（增）记“销售━━其他销售（包装物销售）”科目，同时按计划成本的５０％借（减）记“销售━━其他销售（包装物销售）”科目，其余的５０％，借（增）记本科目（“包装物摊销”），按计划成本贷（减）记本科目（“库存已用包装物”）。
出租、出借的包装物不能收回时，应将包装物计划成本的５０％冲转已摊销，并将其余的５０％冲减出租包装物业务的收入（指出租的包装物）或转作产品的销售费用（指出借的包装物），借（增）记本科目（“包装物摊销”），错（减）记“销售━━其他销售（包装物出租 ）” 或“销售━━产品销售（销售费用）”科目，将包装物的计划成本贷（减）记本科目（“出租包装物”或“出借包装物”）。同时，将应没收的包装物押金，转作出租包装物业务的收入，或冲减产品的销售费用，借（减）记“其他应付款”（包装押金）科目，（增）记“销售━━其他销售（包装物出租）科目或“销售━━产品销售（销售费用）”科目。不能收回的包装物。如有尚未付清租金的，可先将未收的租金从包装物押金中抵减后，再将押金余额转作出租包装物业务的收入。
企业对于随同产品出售的包装物加收的包装物押金（如水泥纸袋押金等）由于逾期未退回包装物而由企业没收押金时，应借（减）记“其他应付款”科目，贷（增）记“利润━━营业外收入（没收包装物押金收入）”科目。
月份终了，应将收回不能继续使用报废的、收不回的出租、出借包装物和出售已用的包装物的成本差异,借（减）记“销售━━其他销售（包装物出租）”科目、“销售━━产品销售（销售费用）”或“销售━━其他销售（包装物销售）”科目，贷（减）记“材料成本差异”科目（实际成本不小于计划成本的差异用红字登记）。
六、本科目的月末余额，反映月末时所有库存未用的包装物的计划成本的出租出借以及库存已用的包装物的摊余价值。
七、库存未用包装物的明细核算与库存材料的明细核算相同。库存已用包装物应搂包装物的种类或品种设置明细帐。出租、出借包装物，应按租用和借用包装物的单位，并分别包装物的种类或品种设置明细帐。包装物的摊销可只设一个明细科目。
八、企业可以根据包装物资金管理的具体情况，将库存未用包装物并入“原材料”科目核算，并将本科目改为“周转使用包装物”科目，核算出租出借包装物的计划成本的价值损耗。
第１２４号科目 低值易耗品
一、本科目核算企业在库和在用低值易耗品的计划成本和在低值易耗品的价值损耗。
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产过程中周转使用的包装容器等。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
１．在库低值易耗品；
２．在用低值易耗品；
３．低值易耗品摊销。
三、购入、自制、委托外单位加工完成和由建设单位购置拨入并已验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的有关规定，在“在库低值易耗品”明细科目内进行核算。
四、低值易耗品的摊销方法，有以下三种：
１．按使用期限分次摊销：凡单价超过规定标准，经批准列入低值易耗品目录的，根据低值易耗品的耐用期限计算各月的平均摊销额：
２．一次摊销：凡单价在二十元以下的管理用具和小型工、卡具，在领用时，根据低值易耗品的价值一次摊销；
３．按五五法摊销：凡不属上述１、２两项的低值易耗品，领用时，推销低值易耗品价值的５０％，报废时，再摊销５０％。
五、采用五五法摊销的低值易耗品，车间或部门领用时，按计划成本错（增）记本科目（“ 在用低值易耗品━━━××车间或部门”），贷（减）记本科目（“在库低值耗品”）。
月份终了，根据各车间、各部门本月领用的低值易耗品的计划成本的５０％，计算当月领用低值易耗品的摊用销额，借（增）记“车间经费”“企业管理费”等科目，贷（减）记本科目（“低值易耗品摊销”）。
在用低值易耗品由使用部门退回仓库时，凡以后可以继续使用的，仍应作为在用低值易耗品处理，按计划成本借（增）记本科目（“在用低值易耗品━━库存”），贷（减）记本科目（在“用低值易耗品━━××车间或部门”），在用低值易耗品退库后重新领用时，按计划成本借 （增）记本科目（“在用低值易耗品━━××车间或部门”），贷（减）记本科目（“在用低值易耗品━━库存”）。
